小规模纳税人合理节税的方法

合理节税可以减轻企业的纳税压力，可以采用的方法有：固定资产折旧与税收规避;用收买亏损公司的方法进行节税;.利用税收优惠进行节税等。

1.固定资产折旧与税收规避

折旧费用提取比例和期限不同，影响所得税课征的多寡和课征时间。据此，公司可选择适当的折旧政策达到节税的目的。

一是利用延长折旧年限而产生的时间差进行节税，如假设一企业的设备开始折旧年度与公司开始获利年度一致，前二年免缴所得税，后三年减半征收，为达到节税的目的，可以利用延长折旧期引起的时间差减轻税负。

二是利用缩短折旧年限而产生的时间差进行节税。这种方法适用于处于成熟期的盈利企业。

2.用收买亏损公司的方法进行节税

税法中规定亏损准予结转，有盈利的企业收买有累积亏损的注册公司，通过合并或其他方法，将利润转移到亏损公司账上。这表面上是冲抵亏损，实质是隐蔽了利润，减小了所得税的税收负担。也可以改变亏损公司的经营业务，使它和本公司经营同样有利润的业务，利用其累积亏损抵消将来的利润，同样也可以达到节税的目的。

3.利用税收优惠进行节税

国家在颁布每个税种时，都规定了税收的减免，企业可以从纳税人的身份、设立地点、投资方向等方面考虑国家给予的税收优惠政策，决定企业的生产经营行为。

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策，来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的低税区，不仅最节税而且合理合法。这里以把企业注册到我区工业园区为例，园区对注册企业增值税以地方留存的40%~50%扶持;企业所得税以地方留存的40%~50%给予扶持;通过入驻园区，企业节税比例可达50%以上。个人独资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收，核定个税税率为2%;总税负可达5.2%。

1.增值税

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财税【2021】11号公告)规定，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税，执行期限为自2021年4月1日至2022年12月31日。与上年度对应的政策相比，免征增值税的销售额上涨了5万元。在此提醒大家，只有开具增值税普通发票(含增值税电子普通发票)的情形才适用该政策。如果企业开具了专票，即使普票与专票总金额不超过15万也需缴纳专票对应的税额;如果合计数大于15万(季度大于45万)则增值税普通发票也需要缴纳增值税。

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财税【2021】7号公告)规定，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。期限为2021年4月1日至2021年12月31日。

2.所得税

根据李总理在政府工作报告中的优惠政策，小微企业在应纳税所得额100万以下的，在现行税率再减半，即实际税率为2.5%。虽然国家税务总局还没有出台具体的政策，但在申报本年度第一季度所得税时已经体现了出来。

1.从纳税人方面进行筹划。增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的基本税率是17%，小规模纳税人一般适用3%的征收率。因此，纳税人在纳税前可以先确定采用哪种税率对自己有利，然后根据对一般纳税人和小规模纳税人的规定创造条件，成为对自己有利的增值税纳税人。

2.利用税收优惠减轻税收负担。增值税有许多税收优惠政策，包活增值税的减免税、即征即退、先征后退、先征后返等，纳税人纳税时可以充分利用这些优惠政策，达到节税目的。

增值税代购行为的筹划。代购行为属于服务业中的代理业，如果同时符合三个条件(一是受托方不垫付资金;二是销售方将发票开具给委托方，并由受托方将发票转交给委托方;三是受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结算货款，并另外收取手续费)，不征收增值税，而是按照5%的税率征收营业税。因此纳税人有代购业务的，应该尽量满足这三个条件，从而按照营业税而不是增值税纳税。

3.增值税代销行为的筹划。代销行为主要有进销差价式代销和手续费式代销两种，前者征收增值税，后者则征收营业税。当差价率(差价率=(售价-进价)/售价)大于29.41%时，按照手续费式代销缴纳5%的营业税，税负较轻;当差价率小于29.41%时，按照差价式代销税负较轻。