注册会计师行业监管和质量评价的必要性

　　注册会计师行业监管和质量评价的必要性

分析公共物品理论与注册会计师行业监管的必要性经济学中的公共物品 是指具有消费非竞争性和非排他性的产品。审计信息具有公共物品 属性，因为审计信息具有消费非竞争性和非排他性，即报告出具后 每增加一个消费者的边际成本都是零，一个信息使用者对审计信息的使用不会排除另一个信息使用者对它的使用。审计信息使用者 中除被审计单位支付了审计费用外，其他的使用者都是所谓的“搭便车” 者。这种现象在证券市场上表现得尤为充分.审计报告一经公开以后，其使用 者为企业的股东、债权人、潜在的投资者、竞争对手等不确定的群体，这 些群体可以无限扩大，而大多数使用者不必为此支付费用。注册会计师审计活 动的公共性还表现在其鉴证性，在会计报表审计业务中，注册会计师需对 被审计单位会计报表所反映的企业财务状况、经营成果的真实性和公允性做 出判断，发表审计意见。审计活动内含着外部性，如果注册会计师出具不真 实、非公允的审计意见，将损害投资者、债权人、政府及其他利害关系人的 利益。如果他们信任了经过审计但仍存在重大错报、漏报的财务报表，从而 做出错误决策.这便是审计信息的典型负外部效应。

　　一方面由于审计信息的公共物品属性使得每个消费者都期望逃 避付费而无偿使用信息，审计信息使用者中除被审计单位支付了审计费用 外，其他的使用者都是所谓的“搭便车”者，生产者的生产成本得不到公平 分摊和有效补偿，会计师事务所在执业过程中自然不会考虑非购买者的需求 ，从而造成信息生产不足;另一方面审计信息作为一种特殊的公共物品.具有 经济后果、外部性，且其质量不可观察.又为经营者披露虚假信息提供了可 能。这两方面的原因造成审计信息市场的失灵，失灵的审计信息不能为资 本市场有效运行提供基础.必然会导致资本市场的终失灵。因此，就需要 对注册会计师行业进行监管，减少审计信息的负外部效应。

　　注册会计师行业与其他行业不同，其提供的服务是为公众(包括 股东、债权人、银行、潜在投资者、雇员和政府监督管理机构)服务的，只 有注册会计师提供的服务维护了公众利益，该行业才具有存在的必要性。

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