如何用工作底稿法编制现金流量表主表-勤学培训网

　　【问】如何用工作底稿法编制现金流量表主表

　　【答】在实际工作中，企业可根据业务量的大小及复杂程度，采用工作底稿法、T形账户法，或直接根据有关科目的记录分析填列。

　　采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础……结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。

　　在直接法下。整个工作底稿纵向分为三段:第一段是资产负债表项目。其中又分为借方和贷方两部分;第二段是利润项目;第三段是现金流量表项目。

　　采用工作底稿法编制现金流量表的具体程序如下:

　　第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

　　第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录大体有这样几类:第一类涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入、费用转换为现金基础;第二类是涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量。第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。此外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末数变动。

　　在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目。借记表明现金流入，贷记表明现金流出。

　　第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

　　第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。

　　第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。