企业怎样设置备用金？
几乎每个企业日常都会发生一些小额的零星开支，如出租车费、邮电费、报纸杂志费等杂项支出。对这些支出每次都使用支票是不可能的，有时甚至是不切实际的，因此企业通常都设立备用金制度。该制度的内容如下:
(1)设专人保管零用现金，并负责小额的零星开支.
(2)当零用金快用完时，即由保管员把零用金凭单及原始凭证提交会计部门，经有关人员审核后，会计部门再开出支票，由零用金保管员向银行兑现，补足、恢复原零用金限额。
(3)如果建立的零用金额限额太多或太少，会计部门再作相应的调整。
[例]某公司于2007年1月1日建立备用金制度，根据企业零星开支发生的频繁程度，规定限额为3000元，于每月中旬补足一次。
1月中旬，备用金保管员提交零用金凭单及支出凭证如下:电话电报费960元，出租车费735元，报纸杂志费675元，购买账薄等办公用品624元，备用金剩余8元。
1月1日，设立备用金限额，会计部门开出支票，由保管员向银行兑现，有关会计分录如下:
借:其他应收款一备用金3000
贷:库存现金3000
1月15日，补足备用金时:借:管理费用一电话电报费960一出租车费735
一报纸杂志费675
一办公费用624
贷:其他应付款一现金长款2
库存现金2992
本例备用现金溢余2元【2994+8)-3000】，直接贷记“其他应付款一现金长款“的贷方，反之，现金短缺，则借记“其他应收款一现金短款”;实际补足零用现金为2992元。注意，补足零用金时不能贷记备用金账户，备用金账户维持的定额一般是不变动的，当需增减限额时，再借记或贷记“备用金”账户。
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