应缴税费为负债类账户，包括应缴进项增值税和销项增值税。在我国，对一般纳税人征收的增值税基本税率是17%，增值税一般纳税人低税率为13%，具体应缴税费=应纳税额×适用税率。
（一）应交税金业务常见错弊
1.计税依据确定的错弊。如流转税中价外费用是否计入，价格中含税与否的判定计算是否正确；所得税中所得额的计算扣除是否正确等，都会影响计税依据的正确性。
2.选用税率的错弊。如有的企业不按规定选择适用税率，套用较低税率，以达到少交税的目的。
3.应纳税额计算的错弊。如增值税的含税销售额转化为不含税销售额时，税额的计算误差或企业有意无意造成的计算差错。
4.减免税的错弊。有些企业为减轻税负，通过虚假欺骗手段虚拟减免税条件，来达到税收减免的目的。
（二）应交税金业务的查账方法与技巧
查账人员可以先查阅税务机关对企业的纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解所查单位适用的税种、计税依据、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其年度内应纳税项的有关内容；然后获取或编制未交税金明细表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对是否相符，以确定下一步的审查重点；再结合具体税种查明各应交税金的账务处理等是否正确。应交税金种类较多，本书仅就增值税、消费税和营业税的审查方法作一阐述。
1.应交增值税的审查
《税法》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都应缴纳增值税。增值税的纳税人有一般纳税人和小规模纳税人两种。我们仅介绍一般纳税人应交增值税的审查方法。我国增值税的计算征收采用“购进扣税法”，即应纳增值税税额=当期销售额×增值税税率-当期进项税额。由于增值税税率的确定相对简单，所以增值税税额是否正确，关键取决于当期销售额和当期进项税额的确定。
《税法》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都应缴纳增值税。增值税的纳税人有一般纳税人和小规模纳税人两种。我们仅介绍一般纳税人应交增值税的审查方法。我国增值税的计算征收采用“购进扣税法”，即应纳增值税税额=当期销售额×增值税税率-当期进项税额。由于增值税税率的确定相对简单，所以增值税税额是否正确，关键取决于当期销售额和当期进项税额的确定。
（1）增值税销售额的审查。查账人员应：①结合“主营业务收入”和“其他业务收入”账户审查销售额是否为全部价款和价外费用；销售额或价外费用是否不含增值税；包装物及逾期未退押金的计税依据是否正确；②结合库存商品发出明细账审查视同销售行为是否计征增值税；混合销售行为和兼营行为的销售额及其他特殊销售方式销售额的确定是否正确。
（2）增值税进项税额的审查。查账人员应：①结合应交增值税明细账的进项税额专栏和抵扣凭证审查已抵扣的进项税额是否属于两种一般情形和三种特例，审查有无不得抵扣事项；②结合进项税额转出专栏审查进项税额的转出是否正确、合规；③审查购进固定资产（包括运费）的进项税额是否并入固定资产价值。
（3）增值税税率的审查。查账人员应结合税法规定，审查有无错用税率的情形。
（4）增值税应纳税额的审查。查账人员应审查应纳税额的时限是否正确，验证税额计算是否正确，并审查企业有无偷、逃、漏税的行为。
（5）增值税减免税的审查。查账人员应重点审查企业是否按国家批准的减免税执行，有无混淆应税产品与免税产品的界限和自行扩大减免税范围的情形。
（6）增值税账务处理的审查。查账人员应审查“应交税金”账户下“应交增值税”各明细账户的核算及月末“应交增值税”结转至“未交增值税”的账务处理是否正确。
2.应交消费税的审查
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。消费税应纳税额的计算主要采取从量定额、从价定率、从价定率与从量定额相结合的三种征收方法。
（1）消费税计税依据的审查。消费税的三种征收方法是两种征收方式的运用，所以查账人员应结合“主营业务税金及附加”账户侧重审查：
①从价定率方式的销售额。与计算增值税的销售额一致，审查时应注意是否为不含增值税税金而含有消费税税金的数额。查账人员应结合收入类账户及相关的成本费用账户审查应税消费品的销售额是否为向购买方收取的全部价款和价外费用；包装物及逾期未退押金的计税是否正确；外购已税消费品扣除当期生产领用部分已纳税款的处理是否正确。查账人员还应结合“库存商品”、“在建工程”等账户审查自产自用视同销售应税消费品的计税价格是否正确；委托加工收回应税消费品的计税是否正确，收回后又继续加工的应税消费品当期生产领用部分已纳税款的扣除是否正确。
②从量定额方式的销售数量。查账人员应结合税法审查应税消费品的销售数量是否区分不同情况分别为生产销售时的销售数量、自产自用视同销售时的移送使用数量及委托加工时收回的应税消费品数量。
（2）消费税税率（税额）的审查。我国实行差别较大的比例税率或定额税率政策，查账人员应查明不同税目有无错用税率（税额）的情况，并注意兼营不同税率应税消费品的企业是否对未分别核算的税目，从高适用税率。
（3）消费税应纳税额的审查。在上述审查的基础上，查账人员应重点查明应纳税额的计算是否有误，验证“应交税金——应交消费税”账户的数额是否正确。
（4）消费税纳税环节的审查。我国消费税实行单环节征收。查账人员应结合税法规定审查各种不同情况下的纳税环节是否正确，并注意审查重复征税时，以往所纳税款的当期领用部分是否已被扣除。
（5）消费税账务处理的审查。查账人员应结合收入类账户及相关的成本费用账户，审查“应交税金——应交消费税”账户和“主营业务税金及附加”账户的账务处理是否正确。
3.应交营业税的审查
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人，就其取得的经营收入征收的一种税。
（1）营业税计税依据的审查。查账人员应结合各收入类账户、“固定资产清理”账户及有关凭证审查：①营业额是否为向对方收取的全部价款和价外费用；②以余额计税的，扣除项目及其金额是否正确；③与增值税的混合销售及兼营的判定划分是否正确。
（2）营业税税率的审查。查账人员应注意审查企业所选税率与税目是否适应，有无超过或低于规定税率的情况；对兼有不同税目应税行为的有无错用税率情况，不能准确划分各经营项目应税行为的是否从高适用税率。
（3）营业税应纳税额的审查。上述事项审查过后，应纳营业税额的计算是否正确就成为查账人员的审查重点。
（4）营业税减免税的审查。查账人员应结合税法审查企业是否按批准的减免税规定执行，是否存在混淆业务收入性质将应纳营业税收入列为减免项目的情况；是否存在减免到期应恢复纳税而未执行的情况；是否存在谎报经营骗取减免税的情况；是否存在地方部门随意减免营业税的情况。
（5）营业税账务处理的审查。查账人员应审查“应交税金——应交营业税”的计提和缴纳是否正确，并根据不同业务类型审查计入“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“固定资产清理”各账户的税金是否与“应交税金——应交营业税”一致，并追查有关凭证，查明账务处理是否正确。
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