科目汇总表的账务处理程序-勤学培训网

一、科目汇总表账务处理程序的特点

科目汇总表账务处理程序是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，再根据记账凭证定期编制科目汇总表，并根据科目汇总表来登记总分类账的一种账务处理程序。它的特点是，登记总分类账的直接依据是科目汇总表，而不是记账凭证，即从记账凭证到总账之间添加了编制科目汇总表这一方法。

二、科目汇总表账务处理程序下凭证、账簿的设置

在这种账务处理程序下，记账凭证一般设置为三种格式，即收款凭证、付款凭证和转账凭证。为便于汇总，各种记账凭证可进一步采用单式凭证格式。所需要设置的账簿及其格式与记账凭证账务处理程序下的账簿相同，包括日记账、总分类账和明细分类账。

三、科目汇总表的编制方法

科目汇总表是根据记账凭证定期按照会计科目进行汇总编制而成的表单，其编制方法为：“会计科目”栏根据一定时期全部收款凭证、付款凭证和转账凭证中所涉及的会计科目填制，“总账账页”栏填制会计科目所在总账的账页数，“本期发生额”栏按照相同的会计科目将所要汇总的记账凭证中的数据分别借、贷方进行汇总，“记账凭证起讫号数”栏填写所汇总的记账凭证号数，最后计算出所有会计科目的借方发生额和贷方发生额合计数，并进行试算平衡。科目汇总表的编制时间，一般应根据经济业务量的多少而定。业务量较大，则可以每日汇总或隔日汇总一次；业务量较小，则可以每五天或十天汇总一次。

四、科目汇总表账务处理程序的账务处理步骤

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；

（2）根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；

（3）根据各种记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；

（4）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制科目汇总表；

（5）根据科目汇总表登记总分类账；

（6）会计期末，将库存现金日记账、银行存款日记账以及各明细分类账分别与总分类账相关账户进行核对，两者当期发生额和余额应核对相符；

（7）根据核对无误的总分类账和有关明细分类账的资料编制会计报表。

五、科目汇总表账务处理程序的评价

在该种账务处理程序下，总分类账是根据科目汇总表登记的，因此登记在总分类账中的数据是汇总数据，而不必将记账凭证逐笔登记到总账中，从而大大减轻了登记总分类账的工作量，同时还可以通过编制科目汇总表进行试算平衡，便于发现会计核算工作中的记账差错。另外，科目汇总表的编制也较简便易于掌握。但由于总分类账是根据汇总数据登记的，这样无法详细具体地反映各项经济业务的来龙去脉，也无法反映各账户之间的对应关系，不便于审核账目。综合上述优缺点，该种账务处理程序适用于规模大、经济业务量大的会计主体。