怎样检查所得税核算是否正确-勤学培训网

一、正确、完整地确定会计与税法的差异是核算所得税的关键

正确、完整地确定企业会计处理与税法规定之间的各种差异是正确进行所得税核算的前提或关键。所谓“正确确认”，是指对某项差异的性质或类型判断要正确，不得将永久性差异判断为时间性差异，或者相反；不得将应纳税时间性差异判断为可抵扣时间性差异，或者相反；不得将应纳税暂时性差异判断为可抵扣暂时性差异，或者相反。所谓“完整地确认”，是指所有应当确认的差异都要确认，包括当期产生的永久性差异、时间性差异、暂时性差异和当期转回以前期间产生的时间性差异、暂时性差异，都要确认，不得遗漏。因此，要求企业会计人员必须有较高的业务水平，还要有认真负责的工作态度和科学的工作方法。在业务上，要求会计人员能正确理解和掌握会计和税法的各种差异的性质、特点和相互区别与联系，尤其要理解和掌握时间性差异和暂时性差异的内在联系及其实质。会计人员在企业会计核算中，要重点掌握并关注以下两点：

（1）时间性差异和暂时性差异的基本特征，是在未来一个或几个会计期间能够转回来。因此，在进行会计处理时，不能只确认当期产生的时间性差异和暂时性差异，还要确认当期转回以前期间产生的时间性差异和暂时性差异。在会计实务中，往往疏忽遗漏的是后者。

（2）对于某些事项，如资产减值准备的计提与转回、交易性金融资产公允价值的增加与减少、某些预计负债的确认与清偿等，以及企业发生的某些特殊事项，都会同时产生或转回金额相同的应纳税时间性差异和应纳税暂时性差异，或者会同时产生或转回金额相同的可抵扣时间性差异和可抵扣暂时性差异。时间性差异和暂时性差异总是同时产生、同时转回，且金额相同、类型一致。（个别情况例外，如可供出售金融资产公允价值变动，只产生暂时性差异，不产生时间性差异）掌握以上两点对于所得税核算非常重要，该模拟企业的所得税核算之所以错误，原因就在于此。

由于模拟企业的会计处理错误，导致本期应当确认产生的可抵扣时间性差异和可抵扣暂时性差异减少了5329.56元，本期应当确认转回的可抵扣时间性差异和可抵扣暂时性差异减少了16795.96元，最终导致本期和全年的应交所得税、递延所得税资产和所得税费用的计算错误。在会计实务中，为正确、完整地确定会计与税法之间的各种差异，往往采用列表方法。

二、利润总额计算

利润是企业经营成果，也是财务成果，它是财务会计对企业在生产经营管理过程中发生的全部经济业务，按照会计准则和会计制度规定进行会计核算形成的，所以也叫会计利润。因此，企业会计利润总额核算是否正确取决于企业日常会计核算和期末有关业务核算是否正确。由表11-4可知，由于模拟企业的会计处理存在错误，导致多计利润40730.91元。需要说明的是，直接影响利润的错误，没有考虑其他间接影响因素（如产品产量记录表中的错误）。但是，由于缺乏有关资料，对间接影响因素无法进行定量分析。所以，假定除表11-4中所列举的错误外，模拟企业原会计处理中没有其他影响利润核算的错误。在这种情况下，利润总额计算如下：