补发工资如何写会计分录-如何做账-个税申报

企业经营发展过程中，若是当月由于资金不足或者其他原因没有及时向员工发放工资的，应在下个月补发工资。会计分录为：借：管理费用/销售费用/生产成本等，贷：应付职工薪酬。

根据我国会计制度规定，我国实行权责发生制，也就是只要收入和费用属于当期的，不论款项是否收到或者支付，都要作为当期的收入和费用;收入和费用不属于当期的，即使款项已经在当期收到或者支付，都不能作为当期的收入和费用。

1、所属期当月计提工资：

借：管理费用/销售费用/生产成本等

贷：应付职工薪酬

借方科目根据职工提供服务的受益对象计入相关科目，例如生产部门人员的职工薪酬，记入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，属于管理部门的，记入“管理费用”科目，销售人员的，记入“销售费用”科目，属于在建工程、研发支出承担的职工薪酬，记入“在建工程”、“研发支出”等科目。

2、支付工资时超过个税起征点需要代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——个人所得税

银行存款

3、 网上申报缴纳个人所得税

借：应交税费——个人所得税

贷：银行存款

1、企业去年没有计提工资时

借：以前年度损益调整

贷：应付职工薪酬——应付职工工资

支付工资时：

借：应付职工薪酬——应付职工工资

贷：银行存款

结转以前年度损益调整时：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

2、企业去年已计提工资时

借：应付职工薪酬——应付职工工资

贷：银行存款

企业去年未计提，今年补发工资时，应当通过“以前年度损益调整”科目进行核算，再通过“应付职工薪酬”科目进行支付核算，最后通过“利润分配——未分配利润”科目进行结转。企业去年已进行工资计提的，则通过“应付职工薪酬”科目进行支付核算。

1、如题所述，目前的普遍做法是允许还原至所属月份计算缴纳个人所得税，计算公式为：所属月份补发工资应纳税额={[(所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得)-费用减除额]×适用税率-速算扣除数}-原所属月份已缴纳的个人所得税;

2、按照个税法规定，工资薪金所得按月计算，应以纳税人一个月内取得的所有工资薪金所得一并计算缴纳个人所得税。在企业单位实际工作中，确实存在因政策原因、或因资金周转困难等原因导致不能按时发放工资而采取集中补发工资的情形。

个人所得税工资薪金所得补缴申报应提交的申报资料：

1、《扣缴个人所得税报告表》：包括纸质报表或者通过金税三期个人所得税扣缴系统导出的电子数据表格;

2、劳动合同原件及复印件;

3、用人单位原始记帐凭证原件及复印件;

4、发放工资的银行账户转账记录或者员工的上班考勤记录原件及复印件;

5、法院、劳动仲裁生效的判决书或者调解书。