税金及附加是什么科目-会计分录-审计程序

税金及附加是什么科目

税金及附加是损益类科目。该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等相关税费。

税金及附加是什么科目

相关会计分录：

1、计提时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交城建税

应交税费——教育费附加

2、缴纳时

借：应交税费——应交消费税

应交税费——应交城建税

应交税费——教育费附加

贷：银行存款

3、结转时

借：本年利润

贷：税金及附加——应交消费税

税金及附加——应交城建税

税金及附加——教育费附加

计提税金及附加会计分录

1、当月税金当月计提

借：营业税金及附加——营业税

借：营业税金及附加——城市维护建设税

借：营业税金及附加——教育费附加

借：营业税金及附加——地方教育费附加

贷：应交税费——应交营业税

贷：应交税费——城市维护建设税

贷：应交税费——教育费附加

贷：应交税费——地方教育费附加

2、次月15日内向主管税务机关申报缴纳上交时

借：应交税费——应交营业税

借：应交税费——城市维护建设税

借：应交税费——教育费附加

借：应交税费——地方教育费附加

贷：银行存款

申报有误：

发票总金额不一定是本月的主营业务收入。

它只能等于或小于主营业务收入，因为，还有不开发票部分的收入。

3、取得应税收入计提

借：营业税金及附加——营业税

借：营业税金及附加——城市维护建设税

借：营业税金及附加——教育费附加

借：营业税金及附加——地方教育费附加

贷：应交税费——应交营业税

贷：应交税费——城市维护建设税

贷：应交税费——教育费附加

贷：应交税费——地方教育费附加

如果你在购买发票时已缴营业税：

借：应交税费——应交营业税

贷：银行存款(库存现金)

4、待次月上交其他税费时补缴少缴部分

借：应交税费——应交营业税(补缴少缴部分)

借：应交税费——城市维护建设税(按计提数)

借：应交税费——教育费附加(按计提数)

借：应交税费——地方教育费附加(按计提数)

贷：银行存款

营业税金及附加的审计程序

1.营业税金及附加。获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

2.根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。

3.根据审定的本期应税消费品销售额(或数量)，按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。

4.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。

5.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。

6.结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。

7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

8.检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

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