纳税是每一个企业的权利和义务,企业应当依法缴纳所得税、增值税、消费税等,那么增值税抵扣如何做账?包括:收到进项税额时:借:应交税费-应交增值税(进项税额);开出增值税发票:贷:应交税费-应交增值税(销项税额)、销项-进项=本月应交税费等。
一、增值税抵扣的会计分录
1、收到进项税额时:借:应交税费-应交增值税(进项税额)
2、开出增值税发票:贷:应交税费-应交增值税(销项税额)、销项-进项=本月应交税费
(销项和进项在"应交税费-应交增值税"一个账户上,余额可能是正数或负数。月末都要将余额转入:应交税费-未交增值税,月末,应交税费-应交增值税科目余额应该是0)
3、如果月末应交税费-应交增值税科目余额是正数(余额在贷方)则:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
4、如果月末应交税费-应交增值税科目余额是负数做相反分录:
如果月末应交税费-未交增值税余额在借方说明该余额要下月留抵;
如果月末应交税费-未交增值税余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额;
5、缴纳税费后:
借:应交税费-未交增值税/已交增值税
贷:银行存款
二、增值税抵扣什么意思
增值税抵扣的意思就是说,一般纳税人企业的增值税进项税额,可以抵扣经过认证的增值税的销项税额。
比如说,虎说财税公司是一般纳税人,在2021年10月经过认证通过的增值税进项税额是2万,而10月的增值税销项税额是3万。
对于虎说财税公司来说,经过抵扣以后,实际需要缴纳的增值税就是1万。即增值税应纳税额=30000-20000=10000。
对于虎说财税公司来说,在2021年10月抵扣的增值税就是2万。如果虎说财税公司没有进行抵扣,那么公司需要缴纳的增值税就不是1万,而应该是3万了。
三、增值税可以抵扣的情形
不是说所有的企业都可以进行增值税的抵扣,也不是说企业所有的行为都可以进行抵扣。
从企业类型上看,企业要是增值税的一般纳税人,才能具备抵扣增值税的资格。而小规模纳税人,就不能进行增值税的抵扣。
这里需要说明的是,小规模纳税人虽然不能抵扣增值税的进项税额,但是由于适用的税率低,实际的税负和一般纳税人相差无几。
当然,企业虽然是增值税的一般纳税人,也不是所有的进项税额都可以用于抵扣增值税的销项税额。企业的销售行为,也需要符合相关的规定才可以。
对于企业来说,最后实际的计算并不困难,但是在具体分辨时反而成为了新的痛点。
比方说,企业把购进的商品用于了员工福利。购进这些商品的进项税额,就不能用于抵扣。而是需要把这些产品的进项税额,进项转出处理。
不过,对于企业来说,即使不能用于抵扣的增值税专用发票也需要进行认证,然后再进行转出处理。这样,后期一旦这些商品的用途发生了更变,有可能就可以继续进行抵扣了。
四、增值税抵扣计算公式
购进方没有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、税收缴款凭证,但可以自行计算进项税额抵扣的情况——购进农产品:
除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额抵扣。
进项税额=买价×扣除率,计算抵扣差旅费进项税=票面金额/(1+适用税率)*适用税率,合计可以扣除=凭票抵扣+计算抵扣农产品+计算抵扣差旅费。