劳务派遣如何开票

劳务派遣如何开票?以下是有关劳务派遣开票的内容，希望可以帮助到大家。

根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)的规定：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以全额按照一般计税方法依6%的税率计税，也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以全额按照简易计税方法依3%的征收率计税，也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。

其中的差额扣除部分，是指纳税人代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，此部分费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

发票的开具，可以分为两种情况：

1、如果购买方需要的是普通发票，销售方直接按照6%的税率或者3%的征收率全额开具普票即可，这种情况下，票面税率、金额、税额呈比例关系，税率栏显示6%或者3%。

根据上述政策，纳税人可以选择全额计税，即直接根据发票显示的税额申报纳税;也可以选择差额计税。

纳税人如果选择差额计税，是通过在增值税纳税申报表的相关栏次(一般纳税人填报附列资料三，小规模纳税人填报附列资料)填报差额扣除部分，实现差额计税的。

也就是说，这种情况下，劳务派遣发票票面的税额并不是销售方实际缴纳的税额。

普通发票不适用差额开票功能。

2、如果购买方需要的是专用发票，又有三种方式：

一是销售方直接按照6%的税率或者3%的征收率全额开具或代开专票，这种情况下，票面税率、金额、税额呈比例关系，税率栏显示6%或者3%。

但是，全额开具专票，也就意味着必须要全额缴纳增值税，发票票面税额就等于纳税人实际缴纳的税额，不得再进行差额扣除。

这种情况较为少见。

二是销售方通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印「差额征税」字样。

这种情况下，票面税率、金额、税额没有比例关系，税率栏显示「***」，税额栏显示的金额=(票面价税合计数-备注栏差额扣除额)÷(1+5%)×5%。

三是一笔业务开两张发票，一张普票和一张专票。

普票对应的含税销售额是差额扣除部分，按照6%的税率或者3%的征收率开具。假定上例中销售方为一般纳税人：

专票对应的含税销售额是总收款与差额扣除部分之差，按照5%的征收率开具。

后两种开票方法，在进行纳税申报时都需要填报纳税申报表差额扣除相关栏次。

财税(2016)47号

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

公告2016第23号

(二)按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

发票开具总结：

全额计税： 一般纳税人6%(可以开具1张6%专票或1张6%的普票)

小规模人3%(可以开具1张普票或代开1张专票)

差额计税： 一般纳税人(简易)5%(1张普票或1张专票+1张普票)

小规模纳税人5%(1张普票或1张代开5%差额专票)

劳务派遣是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。与劳务外包的不同点是，劳务派遣是管人，劳务外包是管事。

劳务派遣公司在营改增之后如何开票和纳税，从下面几点来说说。1、一般纳税人:一般纳税人可以按照一般计税方式，也可以按照差额计税方式。

一般纳税人可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票，计算销项税，并可以抵扣进项税。

例1、甲公司是一般纳税人的劳务派遣公司，2018年3月份收取劳务派遣费10万元(含税价)，支付劳务派遣员工6万元的工资福利费社保和住房公积金。当月支付购买固定资产价款3万(含税价)，并取得17%的增值税专用发票。甲公司当月应按以下记账：计提工资 借：主营业务成本 6万

贷：银行存款 6万

收到派遣费、确认收入

借：银行存款 10万

贷：主营业务收入 10/(1+6%)=9.43万

应交税费-应交增值税-销项税 10/(1+6%)*6%=0.57万

支付固定资产价款

借：固定资产 3/(1+17%)= 2.56万

应交税费-应交增值税-进项税 3/(1+17%)*17%=0.44万

贷：银行存款 3万

综上甲公司当月应缴纳的增值税=销项税0.57万-进项税0.44万=0.13万，甲公司应按照收到的10万元的派遣全额开具10的普通发票，也可以开具全额专用发票。税款是0.57万，价款是9.43万。

不过通常来说劳务派遣公司的进项税是很少的，所以采用这种计算方法，企业承担的税负是比较高的。那甲公司可以采用简易计税方法来进行账务处理和开票。

根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定，一般纳税人和小规模纳税人都可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

支付劳务派遣人员相关工资福利、社保、公积金

借：主营业务成本 6/(1+5%)=5.71万

应交税费-未交增值税6/(1+5%)*5%=0.29万

贷：银行存款 6万

收派遣费、确认收入

借：银行存款 10万

贷：主营业务收入10/(1+5%)=9.52万

应交税费-未交增值税10/(1+5%)*5%=0.48万

支付固定资产价款

借：固定资产 3/(1+17%)= 2.56万

应交税费-应交增值税-进项税 3/(1+17%)*17%=0.44万

贷：银行存款 3万

综上甲公司当月应缴纳的增值税=0.48万-0.29万-0.44万=-0.25万，这时甲公司应按照收到的10万元的派遣全额开具10的普通发票，或者可以开一张6万元的普票和一张4万元的专票;第三种方法还可以差额开专票，所谓差额开专票，这个专票上的税款就是(0.48-0.29)=0.19万，价款是(10-0.19)=9.81万。

2、小规模纳税人：.可以按照简易计税方式，也可以按照简易差额计税方式。小规模纳税人可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票或依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票，按照3%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人以取得的全部价款和价外费用为销售额按照3%的征收率计算应纳税额，按照上面的例子，如果甲公司是小规模纳税人，2018年3月份的应纳税额=10万/(1+3%)*3%=0.29万。甲公司可以自开10万的增值税普通发票，也可以向主管机关申请代开专用发票，专票上的税额是0.29万，价款是9.71万小规模纳税人也根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定，一般纳税人和小规模纳税人都可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

结合上例，甲公司收取的10万派遣费，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。按照 5% 征收率计算应纳税额。增值税=(10万- 6万)/(1+5%)×5%=0.19万 。可以开一张10万的增值税普通发票;也可以开一张6万元的普票和一张4万元的专票;还可以差额开专票，这个专票上的税款就是0.19元，价款是9.81元。

财税(2003)16号第十二条规定，劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。

劳务公司的营业额实际就是按劳动力工资总额的一定比例提取的管理费，即劳务公司的实际营业收入。

经税务局认定，可以领取发票的单位，可以直接开劳务派遣发票;不能领取发票的单位，需要去当地税务局代开。

代开时，要拿着税务登记证、付款证明或合同，经办人身份证等，带着应缴税款，去当地税务局开票即可

这个可以看出小规模纳税和一般纳税人差额简易计算出来的税款是一样的。