想知道注册会计师的道德风险意识?面对着审计收益和成本，注册会计师有时也会做出错误的道德选择，导致审计风险增大。因此，在三个因素的基础上，我们同样也要考虑道德风险在审计风险中的重要作用。 现在，恒企小编给大家介绍与风险有关的知识。
职业道德风险
首先是执业行为不规范，执业过程中部分注册会计师并未按照规范来进行足够的控制测试，省略一些具有实质性的必要程序，导致不够完善审计程序的细节，无法在规定时间内内获得充分的审计证据，且工作底稿也存在编制不完善等问题，而这些问题一般是在成本效益原则的推动下产生的。按照注册会计师执业道德规范的规定，对于一些重要项目，注册会计师不得以成本限制为由随意减少审计程序’训。审计程序减少将会导致注册会计师无法公正客观地审计上市公司的财务报表，造成出具的审计报告失去应有效力，无法保证审计结果质量，为上市公司的财务造假行为带来钻漏洞的机会，大大增加了事务所的审计风险。
其次是执业制度不完善。从相关数据可以看出，一些事务所每年承接的审计项目数量与该事务所的执业注册会计师的规模严重不匹配。个别会计师事务所也没有设立具有一定约束力的职员职业道德档案。一些注册会计一师并未做到尽职尽责，而是为了绩效而放松了对自身职业道德的要求，使审计制度形式化，甚至忽略制度。未能建立独立客观的监控制度和程序，也存在同行之间不正当竞争等方面的问题出现。
另外还存在专业胜任能力不足，据调查数据显示，目前会计师事务所的执业人员中，大专学历者占比持中，而硕士及以上学历者占执业人员的比例较低，执业人员的学历结构较差，此外，还存在从业人员专业能力和从业经验不足的问题。一些注册会计师缺乏对助理审计人员的专业监督和指导，导致没有很好地执行审计程序，未能完整地取得审计证据，未能保持审计职业应有的审慎;另外，事务所内缺乏完善的培训机制;较少开展专业培训活动;在薪酬分配比例方面，一些事务所采取基本工资加绩效工资的方式，甚至出现绩效工资占总工资60%以上的情况，可能会形成重数量轻质量的不良风气，导致事务所项目质量下降。一些总所不能有效指导各分所的薪资水平和计算标准;在人员的考核方面，一些事务所并没有建立起明确可行的考核办法和制度，缺乏应有的职位、薪酬晋升制度，无法调动员工的工作积极性，从而导致业务质量难以提升。
最后，缺乏应有的独立性审计的独立性是审计工作客观、公正的基础，每一位注册会计师在工作中都需要严格遵守独立性原则。若抛弃独立性原则，那么注册会计师出具的审计一报告的客观性、真实性也无从谈起。当前我国注册会计师工作的独立性问题普遍受到质疑，会计师事务所要监督并审核企业，但同时，企业又是事务所的收入来源，二者存在很强的依附关系以及各种利益纠纷，使得事务难以秉持独立性原则去开展工作，因此很难给出客观有力的财务审计报告。
道德风险产生的原因
1.行政部门影响审计独立性
审计是具有独立性的经济活动，这一性质是审计监督与其他经济监督形式的本质区别。正因为审计具有独立性，才受到社会的信任，才能保证注册会计师依法进行的经济监督活动客观公正。但是，会计师事务所往往与被审计单位有经费上的依附关系，为了自己的经济利益，有时对发现的问题也熟视无睹或者私下了结。而我国目前的政府审计机关由政府领导，隶属政府系列，分地方和中央两个层次。在上报审计结果的时候，尤其是涉及到本地政府利益的时候，往往屈从于政府干预，做出修饰过、甚至是虚假的审计报告。由于以上诸多原因的影响，审计结果往往不能客观、公正地反映被审计单位真实的财务状况。
2.上市公司造假严重
中国上市公司的造假已经不是新闻。上市公司在证券市场“圈钱”之后又无法创造更大的利润，只能通过造假蒙蔽投资者。而企业管理当局自己选择注册会计师来对他们进行审计，并付费给注册会计师，但注册会计师却向不付费的投资者和债权人等社会公众负责。经营者既是被审计人又是审计委托人的现实，极大地削弱了注册会计师审计的独立性。这一制度陷阱在公司治理结构健全的企业往往通过董事会或股东大会的否决权来加以克服，从而保证独立审计的独立性。而在公司治理结构不健全、董事会和股东大会不能发挥其实质作用的中国企业，注册会计师审计的独立性显然已无从保证。如果一些注册会计师不愿意同需要造假的公司合作，就会被中止合同，而总有一些违背职业道德的注册会计师愿意去为这些公司签署不符合事实的审计结论，所以就会造成“劣币驱逐良币”的局面，逼迫注册会计师同流合污。
3.信息不对称导致市场失灵
被审计单位比会计师事务所拥有更充足的本公司会计信息：据美国证券交易委员会(SEC)首席会计师称，在2000年时每15份年报中的一份才有可能被审阅，根本没有足够的人手去处理，而能够破译安然公司资产负债表的高级财务专家的人数更是凤毛麟角。在现实生活中，人是有限理性的经济人，同时信息又是不完全和不对称的，再加上追求自身效应最大化的动机，这些都使得人有机会、也有积极性在交易中使用不正当的手段来谋取自身的利益。如审计师在执业过程中偷懒(省略必要的审计程序等)、说谎(隐瞒审计风险的严重性等)和欺诈(与被审计单位合谋炮制出严重不实的审计报告等)。除此之外，由于信息不对称而凸现“内部人交易”。它是传统的盗窃行为在新的社会经济关系条件下的衍生物，是利用知悉内幕信息的方便条件从投资者兜里窃取财产。正是因为利用了信息关系给被害人设置陷阱或圈套，所以它也是一种特殊的诈骗。③
提高职业道德水平
一、坚持以法治国和以德治国的方针，标本兼治
为使注册会计师行事守信用、讲信义、不作假账，不庇护假帐，必须通过严格法制、加强管理、加大经济赔偿、严厉判罚，使违法欺诈者不敢有越轨行为。但要使他们自觉、主动地坚持诚信原则，还须通过道德教育。孔子有一段名言：“道之以政，齐之以刑，民免而无耻;道之以德，齐之以礼，有耻且格。”意思就是说，用政法去教育百姓，用刑法去约束他们，百姓只求得免于犯罪受到处罚，却没有廉耻之心;如果用道德教化百姓，用礼制去统一百姓的行动，那样百姓不仅有廉耻之心，而且也就守规矩，不作违法之事了。由此可见，我国古圣先贤要求改正错误，不仅要求从具体事件上改，更要明确守法的道理，从心性品德上改，不作损人肥己之事。所以，建立会计师事务所的信用体系，不仅要健全法制、加强管理，还要进行职业道德教育。
二、健全会计法制应当目的明确、要求具体
健全会计法律、法规应当坚持目的明确、要求具体，便于操作，以利执行。现行《会计法》、《注册会计师法》对提供虚假财务信息的行为提出了处罚要求，但缺乏具体的规定，会计准则和会计制度也存在一定漏洞。所以，财政部和其他有关部门都在进行会计法律、法规的健全完善工作。中国注册会计师协会为了更好地贯彻《注册会计师职业道德基本准则》，颁发了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，其中规定：“注册会计师应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。”它明确了职业道德规范制定的目的性，是一个很大的进步。此外，它还对独立性、专业胜任能力、保密、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作等提出了更加具体的要求，提高了注册会计师职业道德规范的可操作性。
三、加强职业道德教育，提高诚信意识和道德水平
过去对注册会计师开展职业道德教育，主要是按《注册会计师法》和《注册会计师职业道德基本准则》的要求进行规范教育，增强职业道德规范意识。由于注册会计师职业道德只是注册会计师的道德行为规范，因此笔者认为在进行职业道德教育时，还应结合传统伦理道德，进行“孝、悌、忠、信、礼、义、廉、耻”的八德教育。明确做人要学会以仁义待人，坚持诚信为本，说话处事都应讲信用。首先要求自己做到：信以立志，信以守身，信以处事，信以待人。把“己欲立而立人，己欲达而达人”作为座右铭，坚持“己所不欲勿施于人”。注册会计师出具虚假审计报告，或作假账，既伤害了社会公众利益，也违背了仁者爱人的“良心”。所以，进行注册会计师的职业道德教育，应当以中华传统美德为基础，把胡锦涛主席的“以诚实守信为荣、以见利忘义为耻”作为行动指南，以增强诚信意识，提高职业道德水平。
道德风险的防范方法
(一)健全法律法规，加大违规惩处力度
目前我国注册会计师行业之所以频频出现各种违法违规事件，其中一个重要的原因就在于违规者的违法违规成本过低，不能给其形成“致命打击”。因此，政府和管理部门应该加大处罚力度，通过公开处罚违法违规的会计师事务所，以达到威慑作用。另外，对造假责任人的处罚，应加大其民事赔偿力度，提高造假的风险成本，给整个行业敲响警钟。
同时，还必须全面落实《审计法》和《会计法》等相关法律法规，为诚信审计创造良好的法制环境。市场经济是法制经济，依法办事、依法行政是对国家审计机关的基本要求。因此，我们要建立完善的法律体系和法律执行体系，加强对注册会计师执业的监管。对于审计发现的问题，要区分问题的性质，客观公正地加以处理。凡是那些严重弄虚作假、抗拒审计检查、屡查屡犯的行为要从严处理。
对审计决定的落实情况进行跟踪检查，拒不执行者移交法院执行。健全案件移交制度，对违反《会计法》、《审计法》和其他有关财经法规，性质恶劣的坚决移交纪检、监察部门予以纪律处分，构成犯罪的，移交司法机关依法追究其刑事责任。除此之外，我们还要不断完善我们的法律体系，尤其是在经济活动的飞速变化的今天，我们要不断邀请专业人员进入法律制定的队伍，及时地更新、完善、补充我们的法律制度。以促进各单位自觉遵循财经纪律、提高审计机关的权威性、增加人民群众对法律的信任，为社会主义法制建设和依法治国服务。
(二)完善上市公司结构
要想从源头上降低、防止注册会计师道德风险，就要进一步完善上市公司法人治理结构，净化会计市场，提高财务信息的批露标准，从根本上改善注册会计师的执业环境。要建立一种对真实会计信息的激励机制，让提供真实的信息和审计报告的会计师事务所能从中得到极大的回报。
一是要建立健全公司法人治理结构，解决诸如企业所有者缺位、国有股一股独大的产权不清等方面的问题，为注册会计师执创造独立的执业制度环境。
二是要遏制会计师事务所之间的恶性竞争，建立相应的规章制度，加大对随意解聘会计师事务所的公司的查处和监管力度。
