货币资金的清查
1.库存现金的清查
佛山仁和会计小编认为库存现金的日清月结是对出纳员的工作要求。在日常工作中，出纳员每日清点库存现金实有数额，并及时与库存现金日记账的余额相核对。在由专门清查人员进行的清查工作中，出纳员应将库存现金收、付凭证全部登记入账，并结出现金日记账余额，做好准备工作。库存现金盘点时，出纳人员必须在场，盘点后应由盘点人员根据现金盘点结果编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。
清查库存现金主要采用实地盘点的方法，确定实有现金的数额，然后与现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符以及现金长款或短缺的原因。库存现金清查主要包括以下内容:
①库存现金实有数是否与现金日记账余额一致。
②有无没有经过批准的私人借条或收据充抵现金(即“白条”现象)。
③库存现金数是否超过规定的库存限额。
②有无没有经过批准的私人借条或收据充抵现金(即“白条”现象)。
③库存现金数是否超过规定的库存限额。
④是否有挪用公款的迹象。
“库存现金盘点报告表”兼有盘点表(单)和“实存账存对比表”的作用，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。
有价证券由于可以变现，具有与库存现金相同的性质和价值，因此也必须按照与现金清查同样的方法清点有关人员保管的各种有价证券，并与专设的明细账进行核对。有价证券主要包括:国库券、其他金融债券、公司债券、股票等，其清查方法、程序与库存现金相同。
2.银行存款的清查
清查银行存款主要采用与开户银行核对账日的方法，即将企业的银行存款日记账与收到的银行对账单上记录的业务逐笔核对。每月末，企业的出纳员首先将本企业的银行存款账登记完毕结出余额，然后取得银行出具的银行对账单，由出纳以外的会计人员将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。如有核对不符，应分析不符的原因。核对不符的原因包括记账错误和未达账项两种。
(1)记账错误
记账错误主要有企业在编制记账凭证中会计分录错误，或登记账簿时重记或漏记以及不同银行日记账间串户等错误。在同银行对账单核对账目之前，应先详细检查本企业银行存款日记账的正确性和完整性，发现有错记的，应及时更正、补记。然后与从银行取来的对账单逐笔核对。核对的内容包括:收、付款金额.结算凭证的种类和号数，收入的来源，支出的用途，发生时间以及存款余额等。如发现本企业记账有错误，应及时更正;如发现银行记账有错误，应及时通知银行查明更正。
(2)未达账项
即使双方记账均无错误，也有可能会出现企业银行存款日记账与银行对账单发生额和余额不一致的情况，这是因为存在未达账项。所谓未达账项，是指由于结算凭证在企业和银行之间传递需要一定时间，而造成一方已经人账但另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。企业和银行之间的未达账项有以下四种情况。
第一种，企业已收入账，银行尚未收款入账。佛山仁和会计小编举例：如，企业将销售商品收到的转账支票存人银行，根据银行盖章退回的“进账单”回联已登记银行存款增加;而银行尚未登记入账。
第二种，企业已付入账.银行尚未付款入账。佛山仁和会计小编举例：如，企业开出一张转账支票购办公用品，企业根据支票存根、发货票及入库单等原始凭证，已记银行存款减少;而银行此时尚未收到付款凭证尚未登记减少。
第三种，银行已收入账，企业尚未收款入账。佛山仁和会计小编举例：如，外地某企业以汇兑方式支付企业销货款，银行收到汇款后已登记企业存款增加;而企业因未收到汇款凭证而尚未登记银行存款增加。
第四种，银行已付入账，企业尚未付款入账。佛山仁和会计小编举例：如，银行受委托代企业支付电费，银行根据支付电费的凭证，已减少了企业的存款;而企业因未到银行取支付电费凭证而尚未登记银行存款减少。
上述任何一种情况的发生，都会使企业和银行之间的账簿记录不一致。其中，第一种和第四种情况会造成企业的银行存款日记账余额大于银行对账单余额;第二种和第三种情况会造成企业的银行存款日记账余额小于银行对账单余额。因此，在核对账目时必须注意有无未达账项。如果有未达账项.应编制“银行存款余额调节表”，进行调整核对。如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。调节后的余额，既不等于本企业的账面余额，也不等于银行的账面余额，而是反映银行存款真正的实有数，是企业可以动用的银行存款。
银行存款余额调节表简称“调节表”，是为核对企业和银行之间实际存款余额而编制的列示有双方未达账项的报表。其编制方法主要采用补记法，即在银行存款日记账余额与银行对账单余额原有余额基础上，各自补记对方已入账而本企业尚未登记入账的金额(包括增加和减少金额)，然后检查调节后的余额是否相等。银行存款余额调节表的编制步骤如下:
①按照银行存款日记账登记的先后顺序逐笔核对银行对账单，对双方都已登记的事项作出标记。
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