会计凭证做好了再做什么

会计凭证做好了再做什么?做好记账凭证后，应先过账，再结账，然后出具科目余额和发生额汇总表，再根据汇总表相关数据填列财务报表。

会计核算应遵循会计核算组织程序进行。

会计核算组织程序又叫会计核算形式或财务处理程序。是指在会计核算中，会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式，会计账簿组织，是指各自的种类、格式及内部关系;记账程序是指从填制、整理、传递会计凭证，到登记账簿、编制会计报表整个过程的工作步骤和方法。

会计核算的具体步骤如下：

一、审核原始凭证

二、填制和复核记账凭证

三、登记现金日记账

出纳人员根据审核无误的原始凭证和记账凭证办理收付款手续，并随时登记现金日记账和银行存款日记账，结出当日余额，现金出纳要每日核对库存。银行出纳要每日结出银行存款余额，定期与银行核对，月末与银行对账单核对，编制“银行存款余额调节表”及时查询未达账款。

出纳人员将当日发生的会计凭证，登账后传给记账岗位(集中报销的特殊情况例外，但要限期整理、及时传递)。

四、登记明细账和总账

记账岗位人员根据审核无误的记账凭单登记有关明细账，明细账按记账凭证和原始凭证内容逐笔登记。

记账人员在记账前发现记账凭证有误要重填，记账后发现记账凭证错误或账薄记载错误要用规定方法更正。

总账会计要定期编制“科目汇总表”并定期登记总账(于少每旬汇总一次)。

各类账户要按月结账，根据需要结出余额或累计发生额。

五、编报会计报表

月末各类账户试算平衡后，编制会计报表。

会计报表根据上级的要求编制，要求表格齐全，内容完整，数字准确、报送及时。

会计报表应由主要领导、会计机构负责人审阅签章，按规定报送有关部门。暂付款明细账要多写一份交给出纳等岗位以便即使催收应收款。

六、装订会计凭证

月末报完表后，要及时整理记账凭单和会计报表，并装订成册，人柜妥善管理。

一、摘要必须全面准确地描述所记录的交易事项

1.摘要内容反映的记账事项要详实全面：比如报销凭证，摘要应注明是谁报销、什么时间用于什么事项什么性质的费用。比如“张三报销4月份巡店交通费”，“李四报销招待某某公司业务人员招待费”。

2.摘要用语要严谨规范：报销人一般要写明实际报销人(也就是真正花钱的是谁，而不是代办报销手续的人-比如领导的秘书代领导履行报销手续时，实际报销人是领导本人)，另外，会计凭证中的人名都应当使用全名，而不能用职务代替(比如不能使用“李总”、“王经理”之类的用词)。

以此类推，有往来关系的单位名称要尽量使用全称，不得使用地名代替当地的子公司、代理商、供应商或者客户。凡是涉及债权债务确认的，都必须使用对方的全称或全名，以免多个类似名称出现时，混淆不清。

3.摘要要尽量反映会计人员进行交易事项的确认或会计估计的思路，尤其是调账凭证：比如补提摊销费用，除了要制作能反映整个补提摊销费用来龙去脉的附件以外，在录入凭证摘要时，要说明主要的补提原因、补提的期间等信息。比如“因房租合同延迟签订，补提2012年1月租金摊销”，“因预估金额低于实际金额，补提2013年6-8月办公室装修费摊销”，“因摊销期限由3年改为2年，补提2013年1-6月份转让费摊销”。

二、会计凭证借贷方科目数量的使用限制

在录入会计凭证时，会计人员往往图当时之便，加快会计凭证录入速度，采取一个凭证里面多借多贷的方法做账。需要注意几点：

1.允许一借多贷或者多借一贷的会计分录，不允许多借多贷会计分录。

这里的借贷科目都是指“末级科目”。一借多贷或者多借一贷，“一”是指在借方或者贷方，只允许出现一个“末级科目”(并不是指只允许出现一行分录);“多”是指在借方或贷方，可以出现多个“末级科目”。比如下面的会计分录属于“多借一贷”：

借：管理费用-市内交通费100

贷：库存现金100

借：销售费用-业务招待费200

贷：库存现金200

上面的分录记录了两笔报销业务，可以做在一个会计凭证里面，有两个借方末级科目，一个贷方末级科目。如果上述业务是同一个人报销，还可以将贷方科目合并处理：

借：管理费用-市内交通费100

借：销售费用-业务招待费200

贷：库存现金300

一般而言，在处理不同性质的交易事项时，录入凭证分录，一借一贷的金额最好保持一致，即使只有一个借方或者贷方科目，也不用合并;现金和银行凭证的分录也不要合并。比如下面的银行收款凭证属于“一借多贷”，借方科目最好不要合并，以保持与银行对账单的流水一致：

借：银行存款-1088账户200

贷：应收账款-A客户200

借：银行存款-1088账户500

贷：应收账款-B客户500

2.过渡科目，不允许在一个凭证内进行结转：

比如下面的分录在同一个凭证是不允许的：

借：库存商品200

贷：生产成本200

借：主营业务成本200

贷：库存商品200

这个凭证里面，“库存商品”是过渡科目，这个结转过程必须分两个会计凭证处理。同时，这样的做法也违反了上面第1项关于“多借多贷”的限制，借方和贷方都存在两个末级科目。

另外也要注意，下面这样的凭证同样违反“多借多贷”限制：假设张三借了200元备用金，并在当月偿还，会计人员为图方便在一个凭证里面处理：

借：其他应收款-张三200

贷：库存现金200

借：库存现金200

贷：其他应收款-张三200

一、会计凭证的意义

1.会计凭证是审核经济业务的依据

2.会计凭证是加强经济责任制的重要手段

3.会计凭证是记账的依据

二、会计凭证的种类

在实际工作中，会计凭证按其填制的程序和用途可分原始凭证和记账凭证。

(一)原始凭证

原始凭证，又称为单据，是业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务已发生或完成情况的资料。是会计核算重要的原始依据。原始凭证可进一步分类。

⑴原始凭证按其来源可分为外来原始凭证和自制原始凭证

外来原始凭证，是指经济业务发生时从外单位取得的原始凭证。如：购货时取得的发票;付款时取得的收据或结算凭证等。增值税专用发票格式见表8-1，普通发票格式见表8-2。

自制原始凭证，本单位业务经办人员填制的原始凭证。如：入库材料的收料单;发出材料的领料单;各种费用分配表等。收料单一般格式见表8-3，领料单一般格式见表8-4。

⑵原始凭证按其填制手续不同可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

一次凭证，是指在经济业务发生或完成时一次填制完成的凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证。

累计凭证，是指在一定时期内连续记载同类经济业务的原始凭证。如：限额领料单(其一般格式见表8-5)，领料登记表等。

汇总凭证，又称原始凭证汇总表，是指根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证，汇总编制而成的原始凭证。如：收料凭证汇总表，领料凭证汇总表等。

首先按业务发生时间顺序完成凭证录入后,进行下列会计处理工作:

1.计提工资:按生产工资,销售工资,研发工资,管理工资分别计提

2.发放工资:扣社保个人应缴,扣个人所得税,再现付转付工资

3.计算印花税:按月度购进金额和销售金额合计计算

4.计算营业税费及附加:按月度应纳增值税和免抵税额计算附加税费(即城市建设税,教育附加费,地方教育附加),按半年度营业收入计算堤围防护费

5.录入上期申报并审批的免抵退税额:即两借一贷.借方:应收出口退税(应退税额),借方:出口抵减内销产品应纳税额(免抵税额);贷方:出口退税(免抵退税额).

6.计提厂房租赁费:按生产车间,办公区域分摊计算(如果计提水电费以可采用分摊方式).

7.计提折旧(计算净值):按固定资产明细项目及用途(制造费用,管理费用,研发支出)进行折旧

8.摊销无形资产,商誉,长期待摊费用:按各类项目及用途(制造费用,管理费用,研发支出)待销

9.研发领用材料:按研发投入材料总额对应研发领料单明细

10.生产领用材料:按生产耗用材料总额对应生产领料单明细

11.结转制造费用:将租赁费,耗用水电费,易耗维修品,折旧费,待摊摊销等转入生产成本无余额

12.结转研发支出:将研发支出八大费用转入管理费用(研发费用)无余额

13.结转生产成本:将生产原材料,直接人工,制造费用转入产品商品成本一般无余额

14.结转在产品:上期在产品留存,计算本期在产品结存,本期转入商品成本在产品.无特别要求:不需此项工作

15.结转商品成本:按销售相关商品别类,计算所属商品成本并按内销和出口分别转入营业成本

16.计算所得税费用:按每季度利润总额(应税所得额)计算企业所得税

17.结转期间损益:结转本期全部收入(营业收入,营业外收入),

结转本期全部成本(商品营业成本,海运成本,进项转出成本,海关代征成本),

结转本期营业税费及附加(即城市建设税,教育附加费,地方教育附加,堤围防护费之和),

结转本期全部费用(销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出),

结转本季所得税费用(企业所得税),结转入本年利润

18.结转本年利润:将本期计算的本年利润转入未分配利润

19.会计凭证装订归档.凭证,账簿,报表保管期限为10年.出口货物单证备案,资料整理归档:保管期限为5年