所得税是企业当期发生的所得税费用。小企业应采用应付税款法核算所得税。那么，如何审查所得税呢?
（一）所得税业务常见错弊
1.应纳税所得额的计算错误。由于会计利润并非最终计算所得税的直接依据，计算所得税之前还要进行税前调整，因不熟悉税法规定或有意多计、少计所得税，会造成应纳税所得额的确定不符合税法要求。
2.税率选用不正确。如某些条款规定，减免税达到一定期限的，税率应调整而企业未调整的情况。
3.应纳所得税税额计算不正确。计算疏漏或人为原因造成所得税计算失实。4.减免税的错弊。如企业混淆减免税项目或减免税期限造成减免税政策运用不当。
（二）所得税业务的查账方法与技巧
1.应纳税所得额的审查。应纳税所得额一般在会计利润总额的基础上加减调整项目而得。因此，应审查：（1）利润总额。对利润总额的审查，通常要结合收入、费用类账户和“本年利润”账户的审查，详见本章和所有者权益的有关内容，这里不再赘述；（2）调整项目。结合税法规定，调增影响会计利润减少而税法不允许扣除的项目，如记入“营业外支出”账户的罚款支出等；调减影响会计利润增加而税法免于征税的项目，如购买国债的利息收入等。
2.选用税率的审查。我国从2008年1月1日起执行的企业所得税条例规定基准税率为25% ，另外还有两档优惠税率15%和20% ，适用15% 优惠税率的企业只限于国家需要重点扶持的高新技术企业；适用20% 优惠税率的企业有符合条件的小型微利企业和中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业两种。查账人员也应注意审查企业有无税率选用错误的情况。
3.应纳所得税额的审查。由于企业所得税的计算相对复杂，查账人员应注意结合纳税申报表、本年利润等账户复核计算应纳所得税额是否正确。
4.减免税的审查。审查减免税原因是否正当，结合批准文件，查明减免是否正确，有无超范围、超期限、超审批权限任意减免所得税的情况。
5.账务处理的审查。应重点审查所得税的计提、缴纳和退回的账务处理是否正确及时，期末结转是否正确，有无少转或不转当期所得税，以调节当期利润水平的情况。
与“如何审查所得税”相关文章
赞（0）
12
12
分享：
