一、会计账簿的设置原则
会计账簿的设置包括确定账簿的种类、设计账页的格式和内容、规定账簿的登记方法。账簿的设置应遵循以下原则。
（1）账簿的设置既要符合会计制度的有关规定，又要符合会计主体自身经济业务的特点、经营规模的大小及经济管理的要求。
（2）账簿的设置体系要完整，应全面、系统地反映会计主体的经济活动情况，为经营管理提供序时和分类的核算指标。
（3）账簿的设置应有利于反映财产物资的增减变动，力求与财产物资的管理相结合。
（4）账簿格式要求简便实用，避免烦琐复杂。
二、日记账的设置和登记
日记账有普通日记账和特种日记账两类。
（一）普通日记账的设置和登记
普通日记账也称分录簿，是指对经济业务按照发生的时间顺序进行登记的账簿。在普通日记账与特种日记账同时设置的情况下，普通日记账只登记除特种日记账以外的经济业务。在不设置特种日记账的情况下，普通日记账要登记全部经济业务，这种日记账在西方会计界比较普遍，但在我国较少使用。普通日记账的登记方法如下。
（1）日期栏：填写经济业务发生或完成的具体时间。
（2）摘要栏：简明扼要地填写经济业务的简要内容。
（3）账户名称栏：填写该笔会计分录所涉及的会计科目的名称。
（4）借方金额栏：填写应借记账户的金额，与借方账户同一行次。
（5）贷方金额栏：填写应贷记账户的金额，与贷方账户同一行次。
（6）过账栏：在将日记账的金额过入分类账后，为避免漏记或重复登记，需要在此栏中打上“√”符号，表示已经登记入账，以便日后查账。
（二）特种日记账的设置和登记
常用的特种日记账包括现金日记账和银行存款日记账，有的企业还开设销售日记账和购货日记账等。
1．现金日记
账现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。现金日记账一般采用三栏式。三栏式现金日记账的登记方法如下。
（1）日期栏：登记现金实际收付日期，应与所依据的记账凭证日期相一致。
（2）凭证栏：应分别登记据以记账的凭证种类及凭证号数。其凭证种类有：“现金收款凭证”，简写为“现收”；“现金付款凭证”，简写为“现付”；“银行存款付款凭证”简写为“银付”。
（3）摘要栏：摘录入账经济业务要点，既要文字简练，又要说明清楚。
（4）对方科目栏：登记现金收入或现金付出的对应科目及子目。
（5）收入栏：登记收入现金的数额
（6）付出栏：登记付出现金的数额
（7）结余栏：可登记每笔收付业务后的现金结余数额。每日营业终了后，必须结算并登记当天的现金结存数额，并于库存现金核对相符，即做到“日清”。月终，计算本月的现金收入、支出和结余额，称之为“月结”。
余额结出后，由出纳人员盘点现金实有数额，核对账实是否相符。如果账实不符，应及时查明原因。目前，大多数企业采用三栏式现金日记账。
2．银行存款日记账
银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证，逐日逐笔顺序登记银行存款账户的收入、支付的账簿。每日终了，应分别计算出银行存款收入和支出的合计数，并且结出当日银行存款余额。
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