长期股权投资成本法所得税处理-勤学培训网

长期股权投资成本法所得税处理，在成本法下，长期股权投资如果未计提减值准备，投资成本保持不变。按会计准则规定，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，投资企业确认为投资收益。

国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知（一）》（国税发﹝2000﹞118号）规定，不论企业会计账务中对投资采用何方法核算，被投资企业账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资企业应确认投资所得的实现。按照此规定，无论被投资企业利润分配方式是分派现金股利或利润，还是以盈余公积和未分配利润转增资本，投资企业都要确认投资所得的实现，即都要确认为计税投资收益。而且，值得注意的是，如果被投资企业以盈余公积和未分配利润转增资本，税法要求投资企业在确认投资收益时，同时要增加计税投资成本，即增加投资的计税基础。

因此，在成本法下，长期股权投资在后续计量时产生暂时性差异，应区分被投资单位利润分配的两种方式分别进行分析。

一、被投资单位利润分配方式为分派现金股利或利润

在此利润分配方式下，投资企业在被投资企业宣告发放现金股利或利润时，按照应取得的现金股利或利润确认投资收益，即：借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。与税法规定一致，不产生会计利润与应纳税所得额的差异，而且不影响初始投资成本和计税基础，账面价值与计税基础仍保持相同，不产生暂时性差异。

二、被投资单位利润分配方式为以盈余公积和未分配利润转增资本

在这种情况下，会计上不做账务处理，只做备查登记。但是，按照税法规定，投资企业应确认计税投资收益，同时增加计税投资成本。因此，就产生了永久性差异，同时产生了可抵扣暂时性差异。