转让机器设备如何开票

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转让机器设备如何开票

日前，某增值税一般纳税人咨询，现有一批自己使用过的机器设备需要转让，该批设备是2008年购进的，未曾抵扣过进项税额。这种情况下应如何开具发票，按照何种税率缴纳增值税?

《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

由于上述单位的这批设备购进于2008年增值税转型之前，未曾抵扣进项税额，因此符合本规定，允许按照简易征收办法，以4%税率开具增值税普通发票，减半征收增值税，并于次月征期申报时将按4%征收率计算的税额的一半填入增值税纳税申报表“应纳税额减征额”一栏。

出售使用过的固定资产如何缴纳增值税

根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》和《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》规定，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)第二条规定，自2016年2月1日起纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

根据上述规定，如果公司2016年2月1日前销售使用过的机床，按简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税后，只能开具增值税普通发票，如果公司2016年2月1日后销售使用过的机床，按简易计税办法并放弃减税后，可以开具增值税专用发票。