营改增租赁设备如何开票

营改增租赁设备如何开票?以下是营改增租赁设备如何开票等等的介绍，欢迎大家参考。

没有营改增的地区，有形资产租赁属于营业税服务业租赁范畴，营业税率5%;

营改增的地区有形资产租赁属于增值税范畴，一般纳税人税率17%，可以抵扣设备购入的增值税，小规模3%，无增值税抵扣。

机械租赁营业税税率5%;个人所得税征收率由各县区地税局测算核定，一般为2%;另按营业税额随征城建税、教育费附加和地方教育附加。如开票时所征税款大于定额税款，可以抵扣。

取得财产租赁收入应按增值税税额缴纳城建税(7%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%)，书立租赁合同双方应按合同总额的千分之一缴纳印花税。

个人出租机械设备所得按财产租赁所得缴纳个税，税率20%.财产租赁所得个税计算时，应纳税所得额以每次(这里所说的“次”是指一个月内所取得的收入为一次。具体计算请与办税厅联系咨询)取得财产租赁收入扣除有关费用后的余额为应纳税所得额。标准扣除：每次所得不足4000元的减除费用800元，每次所得超4000元的减除费用20%。企业出租机械设备不涉及个税，出租收入并入企业所得计算企业所得税。

根据财税〔2016〕36号)附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(七)项的规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

如某开发企业接受市政工程管理部门的委托，代为扩建开发小区旁边一条道路。扩建过程中，用银行存款支付拆迁补偿费300 000元，前期工程费 160 000元，应付基础设施工程款 540 000元，分配开发间接费用 80 000元，在发生上列各项扩建工程开发支出和分配开发间接费用时，应作如下分录入账：

借：开发成本——代建工程开发成本 1080 000

贷：银行存款 460 000

应付账款——应付工程款 540 000

开发间接费用 80 000

道路扩建工程完工并经验收，结转已完工程成本时，应作如下分录入账：

借：开发产品——代建工程 1080 000

贷：开发成本——代建工程开发成本 1080 000

值得一提的是，营改增后、代建商品房应该按照建筑服务来缴纳增值税，工程服务，按照服务、修缮服务、装饰服务都是属于建筑服务范畴，税率是11%。

入账价值，交易性金融资产入账价值、存货的入账价值、长期股权投资的入账价值、固定资产的入账价值、无形资产的入账价值。

借：交易性金融资产——成本

贷：其他货币资金——存出投资款

借：投资收益

贷：其他货币资金——存出投资款

而对于营改增后融资租入的固定资产入账价值的计算，本篇文章给您带来了一个案例，如下：

C公司以融资租赁方式租入一台大型工程设备，租赁期为4年，租赁开始日该设备的公允价值为420万元，自租赁开始日每年年末向出租方支付租金100万元，C公司担保余值为30万元，租赁合同规定年利率为6%，期满后归还该设备。则该设备的入账价值计算如下：

最低租赁付款额=租金总额+承租人担保余值=4*100+30=430万元

最低租赁付款额现值=每期租金年金现值+承租人担保余值的现值=100*(P/A，6%，4)+50*(P/F，6%，4)=100*3.4651+50*0.792=386.11万元，小于公允价值420万元。

因此该设备以386.11万元入账，未确认融资费用为430-386.11=43.89万元。

营改增前，城建税税额=应交营业税*适用的税率(按税务局给您核定的税率)

营改增后，城建税税额=应交增值税*适用的税率(按税务局给您核定的税率)

城建税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不同。2017城建税税率是多少呢?具体规定是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%;纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。

由于营改增后增值税的核算与应缴税款的计算具有特殊性，即增值税有些情况下需要进行预缴存，但仔细分析来看，由于预缴税款可抵扣当期税款，且抵扣不完结转下月，所以预缴税额其实也是某种意义上的“实际税额”，因而预缴增值税款时，也要同时缴纳城市维护建设费。

城建税是以企业“实际缴纳”的“三税”为计税依据，“营改增”后，由于增值税的核算与应缴税款计算的特殊性，对跨区域经营企业在项目地、服务提供地或销售地只是预缴，而并非企业实际应缴纳的增值税款，因此，在预缴增值税时，不应同时缴纳城市维护建设税。

“营改增”后，由原属地征管变为“就地预缴，机构地申报”，因此，应随预缴和申报地分别适用各自的税率，计算缴纳城市维护建设税。